不久前，貴州、湖南、江西等省遭受50年甚至100年一遇冰凍災害，“一方有難，八方支援”，一時間，許多國人自發向災區和有關部門捐款捐物。但不少人並不知道，為了鼓勵公益、救濟性捐贈，國家規定捐贈者可以將一部分收入從應納稅所得額中扣除，抵免一部分稅款，尤其是個人所得適用超額累進稅率時，通過捐贈可以降低其適用的最高邊際稅率，減輕稅負。其實，對於捐贈者個人來說，只要在符合稅法規定的情況下，完全可以充分利用政策、調整捐贈限額，使得捐贈支出最小化，同時又盡量使得應納稅額控制在承受範圍內，達到利國利民更利自己的目的。
全額扣除是首選目標
捐贈籌畫個稅時，如果希望能將捐贈款項全部抵扣，就需要捐贈人選擇合適的捐贈途徑。我國稅法規定，公益、救濟捐贈可以在個人所得稅前全額扣除應納稅所得額。其目的是引導納稅人的捐贈方向，在這些方面更好地為社會和國家減輕負擔，同時納稅人可以享受全額扣除所帶來的節稅收益。
到目前，稅法規定可以全額扣除的捐贈達27項之多，捐贈者可以好好加以選擇。
假定王先生2008年1月份取得勞務報酬收入64000元，假設他不對外捐贈，其應納稅所得額=64000×（1-20%）=51200元，由於稅法規定，勞務報酬所得一次收入畸高，即其應納稅所得額超過20000元的，可對應納稅所得額超過20000元~50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額後再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。則王先生當月應納個人所得稅=64000×（1-20%）×40%-7000=13480元；如果王先生通過中國青少年發展基金會對外捐贈1201元，由於其捐贈支出允許稅前全額扣除，其應納稅所得額=64000×（1-20%）-1201=49999元，則王先生當月應納個人所得稅=[64000×（1-20%）-1201]×30%-2000=12999.7元，比籌畫前節稅480.3（13480-12999.7）元。
限額扣除要區別對待
個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災難的地區、貧困地區捐贈的，應納稅所得額30%以內的捐贈額，可以沖抵其應納稅所得額。
單一所得：根據捐贈限額的多少，分次安排捐贈數額。
假定柳女士2008年1月共取得工資、薪金收入5000元，本月對外捐贈2000元，則：允許稅前扣除的捐贈額＝（5000-1600）×30%＝1020元，其1月應納稅額＝（5000-1600-1020）×15%-125＝232元。假設柳女士2月的工資、薪金所得仍為5000元，則2月應納稅額為＝（5000-1600）×15%-125＝385元。
如果柳女士改變做法，1月捐贈1020元，剩餘980元改在2月捐贈。則按規定，柳女士2月應納稅額為：（5000-1600-980）×15%-125＝238元。由此可見，同樣是捐贈2000元，但重新安排捐贈額後，柳女士可以少繳稅147（385-238）元（從2008年3月1日起，個人所得稅工資、薪金所得費用減除標準由每月1600元提高到2000元）。
另外稅法規定，納稅人的捐贈支出，在計徵個人所得稅時，須具備一定條件才可以在所得稅前扣除。
首先，捐贈必須是公益、救濟性質的。所謂公益、救濟性捐贈，是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。社會團體包括中國青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、中國青年自願者協會、全國老年基金會、老區促進會、中國之友研究基金會、中國綠化基金會、光華科技基金會、中國文學藝術基金會、中國初級衛生保健基金會、中國法律援助基金會、中國癌症研究基金會、中國人口福利基金會，以及經民政部門批准成立的其他非營利的公益性組織。
其次，個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額的30%且取得正式票據的部分可以據實扣除。
此外，通過的社會團體、國家機關必須是中國境內的。納稅人直接給受益人的捐贈不得扣除。以上扣除標準，納稅人實際捐贈額小於捐贈扣除限額的，按實際發生的捐贈額扣除；實際捐贈額大於或等於捐贈扣除限額時，按捐贈扣除限額扣除，超過部分不得扣除。
