出口退免稅的知識小結

　　中國免稅品公司統一以含稅價向生產廠家購貨再調撥給免稅店，並存入經海關批准的免稅店專用保稅倉庫；免稅店售出貨物後，填寫《出口貨物退（免）稅申報表》，並提供下列單證，向出口退稅的稅務機關申報辦理退稅。

　　（1）中國免稅品公司開具的增值稅專用發票及增值稅、消費稅專用稅票外貿知識

　　（2）加蓋中國免稅品公司報關專用章的國產品進入免稅店保稅庫的報關單識

　　（3）海關對國產品的核銷證明外貿知識

　　對國產捲煙，凡列入國家捲煙免稅計畫內的，由中國免稅品公司憑北京國家稅務局核簽的《准予免稅購進出口捲煙證明》，免稅向捲煙廠收購，免稅銷售給免稅店後，北京市國家稅務局憑主管捲煙廠徵稅的稅務機關核簽的《出口捲煙已免稅證明》，發函通知主管免稅店退稅的稅務機關對已免稅捲煙進行管理。主管免稅店退稅的稅務機關進入管理後，根據加蓋中國免稅品公司報關專用章的捲煙進入免稅店保稅庫的報關單，向北京市國家稅務局復函，北京市國家稅務局接到復函後工作結束。免稅店銷售捲煙後憑上述2、3兩項單證向主管其退稅的稅務機關辦理核銷。

　　退免稅的網上申報簡介

出口退稅網上申報是指出口企業把出口退稅預申報資料通過網路傳遞到稅務部門預審，並接收稅務部門回饋的預審結果，從而避免發現申報資料有誤後，企業辦稅員必須來回奔波的現象發生。企業對資料修改後，傳遞正式申報資料給稅務部門審核，接收稅務部門回饋審核通過的退稅額，及時地掌握退稅情況。整個業務流程都在網上進行，可大大提高企業申報品質，達到加快退稅進度，增強退稅資訊透明度的目標。

　　出口退免稅的計算

　　一、出口退免稅的增值稅計算方法

　　1、免、退稅，對本壞節增值部分免稅，進項稅額退稅

　　（1）計算方法：

　　單票對應法：應退稅額=外貿收購不含增值稅的購進金額X退稅率

　　加權平均法：應退稅額=出口貨物數量X加權平均單價X退稅率

　　從小規模納稅人購進的出口貨物：

　　應退稅額=普通發票所列（含增值稅）銷售金額/（1+徵收率）X退稅率

　　（2）適用範圍：外貿企業和實行外貿企業會計制度的工貿企業、企業集團等。

　　2、先征後退，先依據出口貨物離岸價徵稅，等到單證齊全後予以退稅。

　　（1）計算方法：應退稅額=出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X退稅率

　　（2）適用範圍：沒有進出口經營權而委託外貿企業代理出口的生產企業（2002年1月1日起一律實行免、抵、退稅辦法）。

　　3、免、抵、退稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額准予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣，不足抵扣部分實行退稅，適用於有進出口經營權的生產企業和外商投資企業。

　　4、免、抵稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額准予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣。適用範圍：國家列名的鋼鐵企業銷售以產頂進鋼材。