避稅的涵義

　　避稅是指納稅人在稅收法規許可的限度內，通過對經營活動和財務活動的巧妙安排，達到規避和減輕稅收負擔的管理活動。避稅具有以下幾層涵義： 

　　1．避稅的主體 
　　避稅的主體是納稅人，即稅法上規定直接負有納稅義務的單位和個人。單位涵蓋一切公司、工廠、商店等從事生產經營和非生產經營的法人，個人指一般的自然人。既可以是中國的自然人和法人，如國營企業、集體企業、鄉鎮企業、私營企業、股份制企業，也可以是在中國境內從事生產經營活動的外國人，如中外合資經營企業、外國在華的獨資企業。企業法人是最主要的納稅人，也是最主要的避稅人，因為有納稅的義務才會有避稅的要求。 

　　納稅人為了減輕或解除稅收負擔，往往事先進行周密安排和決策，對稅法的缺陷及固有漏洞作深入的洞察，利用稅法的差別待遇，或利用稅法的不完善、不健全來達到盡可能少納稅的目的。 

　　現代世界各國的稅收法規越來越複雜浩繁，當納稅人難以做到熟悉或精通稅法時，於是就聘用精通稅法的“稅務專家”為稅務顧問，為其在稅收方面獻計獻策，提供諮詢甚至代理服務。 

　　2．避稅的前提條件 

　　避稅以不違反稅法為前提，即避稅的前提條件是在稅收法規許可的限度內。若超出稅收法律、法規許可的範圍，則屬違法活動。國際上通常講的避稅，就是在稅收法律許可的範圍內進行的。 

　　判斷避稅行為的合法與否，其關鍵是看是否違背稅法。也即是看國家是否承認納稅人有權進行減輕納稅義務的選擇，或者是否從法律上對減輕納稅義務的選擇明令禁止。法律如果不禁止商品生產經營者對減輕納稅義務的選擇，則可認為這種選擇是可以接受的。但在實際操作時，納稅人行為必須是在遵守稅法，依法納稅的前提下進行。有些避稅行為違背稅法的立法精神，但卻未觸犯稅法條文，這類避稅行為不是違法行為，只能促使國家修訂和完善稅法。 

　　目前，中國的稅收法律還不健全，法律效力不高，剛性不強，穩定性較差。在整個稅收法律體系中，除了《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》、《中華人民共和國稅收徵收管理法》以外，其他稅種均以條例、規定、辦法等行政法規的形式出台。這樣的法律給避稅提供了較多的可乘之機。因此國家應盡快加強稅收立法。 

　　就國際避稅大舞台來看，國與國之間的稅法差異是不可消除的，避稅空隙是無處不有的，避稅港也是大門常開的，合法避稅的機會多多。 

　　3．避稅的目的 

　　避稅的目的是為了稅收負擔的最小化。從納稅人角度看，避稅主要是出於經濟方面的考慮。也就是說，納稅人在遵守和擁護稅法的前提下，通過各種政府准許和默認的手段，減輕自己的稅收負擔，相應減少支出或增加收入，進而提高生產經營效益或消費水準。 

　　避稅儘管在形式上可以說是對稅法的挑戰，但實際上是對經濟利益追求的體現。從政府角度看，納稅人的避稅侵蝕了政府收入，但在現有法律上又不能追究其法律責任。政府所能做到的，往往是根據避稅情況所顯示出來的稅法缺陷採取相應的措施，對現有稅法進行修改和完善。一國在海外的企業，若能成功地規避他國的稅收，對本國來說，未免不是一件有利的事。 

　　4．避稅的客體 

　　避稅的客體是生產經營活動和財務活動。避稅溶於經營活動和財務活動之中，貫穿於經營活動和財務活動的全過程。企業避稅必須同經營活動與財務活動有機結合、系統籌畫，既合理安排生產經營的物件、品種、時間、地點、方式、規模等，又巧妙採取結算、收款、取證、記帳等方式方法，使二者互相配合，協調一致，才能取得有如人意的避稅效果。