個人取得股利、股息的個人所得稅繳納

   稅務人員於2001年底對某股份公司進行納稅審查時，發現該公司於2001年2月份向個人支付現金股利60萬元，支付股票股利15萬股，每股面值1元，每股市價6．2元。另外，本年度先後向單位職工集資200余萬元，企業按8％的利率向職工按月支付利息，共支付利息20萬元。審查該公司，得知全年共代扣代繳利息、股息、紅利個人所得稅34．6萬元，已上繳稅額20萬元，「應交稅金——代扣代繳個人所得稅[利息、股息、紅利所得]」帳戶年末貸方餘額11．5萬元。

   該公司計算過程如下：    實際代扣代繳稅款=60×20％+15×6．2×20％+20×20％                    =34．6(萬元)    賬務處理為：   

   借：營業外支出    346(110      貸：應交稅金——代扣代繳個人所得稅    346000    稅務人員通過審查發現，首先該公司為職工個人負擔稅款未按規定換算成含稅收入進行計算；其次對股票股利應按股票面值計算個人所得稅，而不能按股票市價計算。

   這樣需要作出如下調整：    現金股利應代扣代繳稅額    =600000÷(1-20％)×20％=150000(元)    股票股利應代扣代繳稅額    =150000×1÷(1-20％)×20％=37500(元)    利息支出應代扣代繳稅額    =200000÷(1-20％)×20％=50000(元)    應代扣代繳個人所得稅合計    =150000+37500+50000=237500(元)    應退稅額=346000-237500=108500(元)    通過以上項目的調整，則會計賬務調整分錄為：    借：營業外支出    108500 （紅字）      貸：應交稅金——代扣代繳個人所得稅     108500 （紅字）    實際上繳稅金時：    借：應交稅金——代扣代繳個人所得稅    237500      貸：銀行存款    237500