本文從應稅利潤和會計利潤比較的角度出發處理所得稅的核算，易懂易掌握，並將其與計稅基礎與帳面價值比較法相比較，證實兩者的計算結果相同。
2006年2月財政部發佈了《企業會計準則第18號——所得稅》，引進了國際會計準則暫時性差異的概念，並採用資產負債表債務法核算。
由於會計制度與稅收法規的目的不同，兩者對收益、費用、資產、負債確認的時間、範圍也不同，從而產生稅前會計利潤與應稅所得之間的差異，這一差異分為：永久性差異和暫時性差異。
永久性差異，它是指某一會計期間，由於會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同所產生的稅前會計利潤與應稅利潤之間的差異。這種差異在本期發生，不會在以後各期轉回。
暫時性差異，是指資產或負債的帳面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產和負債確認的專案，按照稅法規定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其帳面價值之間的差額也屬於暫時性差異。按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。
可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。
企業在取得資產、負債時，應當確定其計稅基礎。資產、負債的帳面價值與其計稅基礎存在差異的，應當按照本準則規定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。
資產的計稅基礎，是指企業在收回資產帳面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。
負債的計稅基礎，是指負債的帳面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。預計收入所產生負債的計稅基礎就是其帳面金額減去未來期間非應稅收入的金額。
上述概念比較費解，確定暫時性差異及遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的發生額有一定的難度。下面筆者採用一種通俗易懂的方法「會計利潤與應稅利潤比較法」，並將其與準則規定的方法「計稅基礎與帳面價值比較法」進行比較。兩者相互滲透，這樣更易於理解。
一、會計利潤與應稅利潤比較法的原理
計入應稅利潤和會計利潤的費用和收益的不同是引起資產或負債計稅基礎不同的主要原因，進而產生遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。這實質上是原會計準則的時間性差異。時間性差異一定是暫時性差異，但暫時性差異不一定都是時間性差異。時間性差異是由於會計和稅法確認收益、費用或虧損的時間不同產生的暫時性差異。現將其分為：時間性質的暫時性差異和非時間性質的暫時性差異。
（一）時間性質的暫時性差異
1.對於費用類的來講，如果會計費用>稅法費用，則會計費用-稅法費用>0，為「+」，在借方，屬於可抵扣暫時性差異，產生遞延所得稅資產；相反，如果會計費用<稅法費用，則會計費用-稅法費用<0，為「-」，在貸方，屬於應納稅暫時性差異，產生遞延所得稅負債。
2.對於收益類的來講，如果稅法收益＞會計收益，則稅法收益-會計收益＞0，為「+」，在借方，屬於可抵扣暫時性差異，產生遞延所得稅資產；相反，如果稅法收益<會計收益，則稅法收益-會計收益<0，為「-」，在貸方，屬於應納稅暫時性差異，產生遞延所得稅負債。
本期遞延所得稅資產發生額＝（會計費用-稅法費用）×所得稅稅率
或本期遞延所得稅資產發生額＝（稅法收益-會計收益）×所得稅稅率
本期遞延所得稅負債發生額＝（稅法費用-會計費用）×所得稅稅率
或本期遞延所得稅負債發生額＝（會計收益-稅法收益）×所得稅稅率
應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率
本期所得稅費用＝應交所得稅＋遞延所得稅負債發生額－遞延所得稅資產發生額
（二）非時間性質的暫時性差異
暫時性差異＝應稅利潤－會計利潤
遞延所得稅資產（負債）發生額＝（應稅利潤－會計利潤）×所得稅稅率
本期所得稅費用＝應交所得稅＋遞延所得稅負債發生額－遞延所得稅資產發生額
（三）會計科目的設置
「所得稅」、「應交稅金——應交所得稅」、「遞延所得稅資產」、「遞延所得稅負債」。
1.「所得稅」：反映本期計入利潤表的所得稅費用。
2.「應交稅金——應交所得稅」：反映按照稅法規定計算的應交所得稅。
