攻克現金流量表編製難點(2)

　　3.「收到的其他與經營活動有關的現金」專案。該專案填報內容應包括：（1）日常罰款收入；（2）流動資產損失個人賠償收入及保險理賠收入；（3）經營租賃租金收入；（4）與產品產量、品質有關的政府補助收入等。 

　　4.「支付的其他與經營活動有關的現金」專案。該專案填報內容包括以現金支付以下內容：（1）經營租賃租金；（2）保險費、罰款、滯納金；（3）管理費用、製造費用、銷售費用中除職工薪酬和按規定應計入「購買商品、接受勞務支付的現金」項目以外的其他現金支出。 

　　5.「銷售商品、提供勞務收到的現金」、「購買商品、接受勞務支付的現金」項目。這兩項的編制方法如左下表所示。 

　　項目 主要依據科目 填列方法及公式 

　　銷售商品提供勞務收到的現金 主營業務收入 銷售商品提供勞務收到的現金=「主營業務收入」＋「其他業務收入」＋「應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）」增加淨額－「應收賬款」、「應收票據」、「其他應收款（租金）」增加淨額（依據帳面餘額）＋「預收賬款」增加淨額＋本期收回的已核銷的壞賬－「財務費用」中的「票據貼現」－以非現金資產償還債務而減少的「應收賬款」和「應收票據」＋「應付銷售退回款」的增加淨額 

　　其他業務收入 

　　應收賬款 

　　應收票據 

　　預收賬款 

　　購買商品、接受勞務支付的現金 主營業務成本 購買商品、接受勞務支付的現金=「主營業務成本」＋「其他業務成本」＋「存貨」增加淨額＋「應交稅費———應交增值稅（進項稅額）」增加淨額＋「應付賬款」、「應付票據」減少淨額＋「預付賬款」增加淨額－因計算應付職工薪酬、計提折舊、待攤費用攤銷等原因而引起的存貨增加－本期以非現金資產清償債務而減少的應付賬款、應付票據＋應收購貨退回款＋特殊原因引起的存貨的非正常減少－特殊原因引起的應付賬款、應付票據的非正常減少 

　　其他業務成本 

　　存貨 

　　應付賬款 

　　應付票據 

　　應交稅金 

　　預付賬款