由商務部和中國國際貿易促進委員會共同主辦的“第二屆中國企業跨國投資研討會”於
促進企業走出去，是近年來我國深化改革、擴大開放的一項中國戰略舉措。黨的十七大明確提出，要堅持對外開放的基本國策，把引進來和走出去更好結合起來，完善內外聯動，互利共贏、安全高效的開放型經濟體系，形成經濟全球化條件下參與國際經濟合作與競爭的新優勢。為了實現這一要求，一方面有賴於企業自身的不懈努力，另一方面，則需要國家運用一系列更為行之有效的宏觀調控手段，來加以積極的引導和扶持。稅收作為國家宏觀調控的重要工具，其基本職能就是促進各類經濟資源在不同經濟主體、不同地域之間的優化配置，鼓勵和規範企業走出去開展境外投資，拓展境外市場，是稅收職能的內在要求，也是運用稅收手段優化資源配置的一個具體的體現，特別是在當前，我國企業走出去面臨多方挑戰的嚴峻形勢下，進一步發揮好在這一領域的調節、引導作用，不僅是實現稅收職能之所需，而且對促進新時期國家對外開放發展目標的順利實現，具有重要的現實意義。根據稅收的職能特點和當前我國跨國企業投資的發展現狀，在促進企業走出去的調節、引導作用，需要突出以下幾方面的重點：
一，以完善政策為先導，為促進企業走出去創造良好的制度環境。重點把握好三個環節，一是在企業跨國投資收益環節。稅收政策完善的重點在於最大程度的消除國際間的重複徵稅。世界各國因稅收管轄權的差異，導致了對同一筆所得對投資來源和投資所在國重複徵稅的問題，導致了國際間的重複徵稅，這是企業跨國企公司面臨的最突出的稅收問題，也是世界各國稅務當局開展國際稅收協調的重要領域。我國在促進企業走出去開展跨國投資的過程中，也必須重點關注並有效解決這一問題。解決的途徑主要有2個方面：1，充分發揮稅收協定的作用，最大程度爭取我國企業在締約國投資所能獲得的經濟利益。2，完善境外投資所得的稅收抵免制度，允許企業在境外所得履行納稅義務時，採取合理的方式避免境外負擔的所得稅稅款，從國際稅收法律和國內稅收法律兩個層面，為面臨的重複徵稅問題提供良好的制度保障。
二，在企業跨國投資的業務環節，稅收完善的重點在於減輕企業稅收初始負擔。萬事開頭難，在中國這樣一個發展中國家的企業來說，跨國公司的起步難是可想而知的，這就需要對加以引導和扶持。就稅收而言，減輕初始負擔的稅收重點有兩個方面：1，適應企業不同類型跨國投資的需要，對對外投資以及對外承包工程開展勞務而出口的貨物，在一定程度上對貨物的承包出口給予必要的退稅支援，從而降低稅收成本。2，根據企業不同方式跨國投資的特點，對於通過跨國兼併、收購等形式實現的對外投資，在稅收政策上應採取積極鼓勵的態度，以適應國際企業併購浪潮不斷興起的發展趨勢，對我國在跨國併購中創造良好的條件。
三，企業跨國投資的經營準備環節，稅收政策完善的重點在於積極引導企業培育核心競爭力。核心競爭力不強，核心技術缺乏，是當前我國企業走出去所面臨的最大的問題。雖說國際競爭激烈程度日益加深，這一問題的存在不僅關係到企業能不能走出去，而且還關係到走出去的企業能不能生存下去，站得住腳的問題。為了讓今後中國的企業能夠走出去的更多，走出去的更遠，就必須在走出去之前注重培養壯大其核心競爭能力，稅收政策調解的重點也應注重中國大力引導和支援國內企業發展核心技術，創立核心品牌，擁有核心知識產權，為其走出去創造條件。積蓄競爭能力，從而排除單純的為走出去而走出去的政策局限。在這個基礎上，從根本上促進走出去戰略的實施。這是第一個看法。
第二個看法，以優化服務為基礎，為促進企業走出去創造高效的徵納環境。走出去企業所面臨的納稅環境與國內企業相比，存在著兩個明顯的差異：1，在稅收資訊的獲取上，走出去企業不僅要熟知國內有關跨國投資的涉稅資訊，同時也必須充分掌握投資所在國的涉稅資訊，其所需稅收資訊的涉及面和獲取的難度都要大於國內企業。2，在稅收爭端的處理上，走出去企業與投資所在國稅機關發生稅收爭議，有些不僅是屬於地方國稅收法律的管轄範疇，而且屬於我國與對方國家稅收協定的管轄範圍。因此，經常會遇到需要國與國之間進行雙邊磋商的問題，處理的複雜難度要遠遠大於國內。
由於走出去企業所面臨的納稅環境存在上述特殊性，因此，進一步優化對走出去企業的涉稅服務就顯得尤為重要。重點是要樹立對走出去企業事前、事中、事後的全方位的涉稅服務意識。1，在企業走出去開展跨國投資之前，注重為企業提供與從事境外投資相關的國內稅收政策和征管規定等資訊，幫助企業瞭解我國與其投資國所簽定的稅收協定的情況，以及投資意向國的基本法律制度等等，為引進跨國企業提供依據。2，制定督促企業完善、高效處理與境外涉稅事宜，深入開展境外企業涉稅資訊，盡量減少不必要的稅務爭端。3，在涉外稅收爭端發生後，注重充分利用稅收協定和國際雙邊磋商機制，幫助企業尋求妥善的解決辦法和途徑，對所涉及的一些重大問題，如國家間稅收管轄權爭議的，積極與投資所在國的稅務當局進行溝通，在維護企業利益的同時維護國家的稅收權益。
第三個看法，以規範管理為保障，為促進企業走出去創造有序的競爭環境。強化對走出去管理，是優化企業競爭、促進企業規範發展的重要基礎。雖然我國走出去企業在開拓國際市場，開展跨國競爭方面總體上是積極有序的，但是部分企業在經營上的短期行為還有所存在，境外不良競爭的現象也時有發展。在稅收方面存在著一些亟待改進的問題，如部分企業不如實就境外企業進行納稅申報，境外以後在避稅公司進行避稅，境外公司通過轉讓定價、轉移利潤等等，這些問題的存在對公平的競爭秩序帶來了損害，對正常的競爭環境帶來了影響，必須通過強化管理的手段來加以解決：1，加強對境外公司的日常稅收管理，從納稅評估、納稅管理、納稅檢查等方面建立嚴格的規程，確保納稅環境的規範和納稅環境的公平。2，要加強對境外投資活動的反避稅管理，嚴格關聯交易轉讓定價的調整，反避稅、反資本弱化等等，堵塞跨國投資所帶來的管理漏洞，促進企業以更加合法、規範、有序的方式，更好地參與國際化的競爭。
近年來，為了貫徹落實走出去的發展戰略，國家在完善跨國投資的稅收政策，優化稅收服務和加強稅收管理方面做了大量的工作，有效地促進了企業境外投資稅收環境的改善，主要有這麼幾個方面：
一，稅收政策的體系不斷完善，為降低境外企業投資的負擔發揮了積極作用。企業境外投資所遇到的稅收政策問題，主要集中體現在所得稅和進出口稅收方面。在企業所得稅方面，國家於1999年就制訂實施了境外所得稅的辦法，對企業競爭所得稅的確認和減免稅的處理，納稅申報、稅款交納等一系列問題，均規範了境外企業所得地稅環境，對境外稅務所需給予了一定的鼓勵。稅收抵免制度又進一步得到了改善，由單一的抵免制度改為直接抵免與間接抵免相結合的制度。我國企業從事直接和間接控制的外國企業別的投資收益，均可以納入投資抵免的範圍，既有利於更好地解決重複徵稅問題，又有利於拓展境投資的深度和廣度。在進出口方面也給予了積極支援，有的企業用於對外承包工程，對外修理、修配以及對外投資的貨物給予了免征出口消費稅和出口退稅的政策，支援了境外投資和合作的稅收負擔，為促進企業對外投資形勢的多樣化和領域的多元化起到了積極的作用。
二，稅收協定作用充分發揮，為優化稅收協定創造了有利方面。稅收協定是促進企業利益的重要保障，近年來，為規範走出去發展戰略，國家在協定的簽訂方面也進行了積極調整，符合我國作為一個發展中國家的國情，考慮了企業境外投資的現實所需，立足於企業的權益，談判的重點由歐美等發達國家向亞非拉等發展中國家轉移，較好地適應了國內企業向發展中國家投資日益增多的要求，逐步完善了來源國和居民國之間稅收管轄權法劃分的方式和要求，較好保障了在企業活動中我國作為資本輸出國的稅收利益。截至目前，我國已經與89個國家簽訂了雙邊的稅收協定，並與香港、澳門簽訂了避免雙重徵稅的安全。這89個協定中，已經有87個已經生效。
三，稅收服務的品質有效提升，為維護企業境外投資的稅收權益提供了可靠的保障。1，制訂了我國企業境外投資的稅收指南，對我國與外國政府簽定的稅收協定，我國現行境外投資與勞務合作稅收政策和稅務管理規定，外國稅收制度與征管法規進行了比較完整的收集和發佈，為企業從事境外投資提供了比較完備的稅收基礎資訊。2，拓寬了我國企業境外投資的稅收宣傳和投資管道，集中了稅法的刊物和辦稅載體，豐富了辦稅宣傳和資訊發佈的途徑，更好地為企業境外投資提供全方位、多領域的稅收政策的指引和宣傳。3，完善了境外稅收爭端處理協調機制。2005年，國家稅務總局專門下發了中國居民啟動相互的集中處理辦法，對我國符合稅收協定的企業在締約國向國家稅務總局提出申請，由國家稅務總局通過和所在國的稅務部門進行協調，進而開僻了一條有效的途徑來妥善處理國際稅務爭端，近幾年成功了解決了多起我們對外投資企業在境外的稅務糾紛，挽回了損失，保護對外投資企業的權益。
四，規範境外投資經營秩序加強了管理。1，增加了境外投資企業的戶籍檔案，明確了對外投資定期申報制度和賬證的報查規則等等。2，增加了企業境外稅收的反避稅管理，完善了關聯轉讓定價的調整制度，引入反避免的理念和規則，為防範企業利用跨境投資來實現避稅的目的，為規範境外企業的稅收秩序提供了管理手段。3，加強境外投資的檢查和監督管理，根據納稅申報和納稅評估、稅務情況交換所掌握的情況，對部分納稅異常的跨境投資企業實施專門的檢查，對稅收違法行為進行了嚴厲的查處，為規範企業合法的境外投資起到了良好的監督作用。
近年來，稅收機關在促進企業走出去方面採取了一些積極的措施，發揮了較好的作用，取得了一定的效果。但是，隨著企業跨國投資環境的發展變化，稅收的調解、引導作用還應該進一步完善和加強，這也是我們現在稅務當局所面臨的問題和努力的方向。
總之，企業走出去是一項長期而艱巨的任務，需要多方攜手，群策群力，共同推進。我們相信，通過企業自身及有關部門的共同努力，中國的企業一定能在國際經濟的大舞台上展示出更強大的競爭力和魅力，一定能夠在走出去發展道路上昂首闊步，謝謝大家。
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