應該說在美國社會有一句諺語，美國的社會有兩件事不能迴避，第一個是從出生到死亡，世界上沒有任何一個人可以逃避死亡的。第二個是納稅，是任何一個人無法逃避的。美國社會是以個人所得稅為主導稅種的國家，每一個自然人都要履行納稅的義務。那麼，在我們國家實際上稅收制度是以企業自然人主導的。我們很多的自然人都要納稅，但是我們是以企業代理的。這個可能讓大家納稅的感受不是特別好，但是實際上我們今天看稅收，稅收的本質是什麼？是國家參與我們納稅人的利益分配，實際上是國家在分蛋糕，是國家以政治的權力來參與我們納稅人的利益分配。當然了，在分配的過程當中，首先牽扯到了遊戲規則，一旦違背了這個遊戲規則，我們作為納稅人的一方，就要受到法律上的追究。
最近，我們韓國的三星集團也是暴露出稅務上的問題。前一段時間，我們大的企業家，也暴露出了稅收的問題。稅收其實是遊戲規則，如果我們的企業不能夠很好地尊重這個遊戲規則，就要面臨著稅收法律上的責任。咱們以娃哈哈的例子為例，他的收入是從哪裡獲得的呢？是從新加坡的公司獲得的。那麼，我們通過媒體和其他的角度可以知道。但是實際上我們稅法是怎麼規定的呢？實際上我們作為居民所得稅納稅人，不管是境內還是境外所得，都在履行納稅義務。無論你是在新加坡取得的，還是在美國取得的，都應當在中國納稅。實際上，哪些是應稅收入和哪些是不應稅收入，都要分清楚。所以企業第一個最關鍵的目標，就是要控制稅收的風險。
正是因為國家是參與我們納稅人的收入分配，我們的企業家並不情願，有的企業家說了，我做的生意好容易掙點錢，國家分得有點多。有人說我交稅了，我的企業就不掙錢。如果我企業按部就班地交稅了，我企業就活不了。言外之意，我只有偷稅或者是在稅收上面做文章，我才可以生下來。
說很多的企業如果都交稅，這個行業就死定了。很多看起來是企業的原因，但是實際上在這個過程當中，很多的企業都是以這樣的理由。實際上，你在不情願分這個蛋糕的過程當中，如果你過分地看中了稅收的利益，你可能經受不了稅收的誘惑，我就少交稅。那麼最近有一個城市，剛剛查出了一個大案，怎麼查出來的呢？這家公司是一個建築公司的企業，成立了建築公司以後他去稅務部門領發票，他在一個地稅局買的發票，拿到南方去了，讓印刷廠按照這個樣子一點不差的印出來。也就是說，他成立了公司，公司成立了以後，他到稅務局領正規的發票，這個發票是真的，一點不差。這個發票領出來之後，他拿到南方去，從印刷廠印出來的基本上用肉眼看不出來。然後，這個企業給房地產開發商開正規發票。怎麼漏的呢？因為他的號是重號，不知道誰哪一天怎麼查，一下子把這個重號查出來了，這個才漏了。
那麼，現在買發票的公司，就承擔了稅收的風險責任了。如果，一旦被查出來這個企業購買假發票，這個企業的聲譽是受到很大的影響。所以，我們國家在法律稅收上面實際上還是有一個誤區的。我一直在思考這個問題，因為我覺得，今天在坐的某一個人是一個小偷，如果一旦曝光了，那麼這個人是小偷，我們對於他的社會信度，我們周圍的人，還跟不跟他交往？幾乎是不會跟他交往了。但是，在中國的稅收環境下會出現什麼問題呢？一個人偷稅了，大家第一個感覺是什麼呢？第一個感覺是同情。一個人偷東西的時候，大家感覺這個人肯定不能再跟他交往了，這個人是一個小偷。但是，一個人偷稅了，在我們國人的感覺裡面，這個人太倒楣了。你看，周圍人的心理上，第一個是同情，沒有任何的責備，從我們自然人的社會群體來講，看不到責備，說偷稅了，一旦出事了，咱們第一個感覺是不是得罪誰了。還有你偷稅的技術太不高了，你的偷稅技術應該提升。
中國的全社會有這樣的觀點，那麼什麼時候畫等號呢？就是企業認為交稅是自己的責任的時候，就畫等號了。所以，我們想一個企業，這樣的稅收風氣，會給我們的企業造成一種假像。但是，如果我們的企業要想做大做強，你不可能在稅收上面有瑕疵，如果有瑕疵，我們的企業總也過不了這個坎兒。一個正常的人不能靠偷東西過日子，一個正常的企業也不能靠偷稅來過日子，這兩個是相同的。所以，這需要我們社會的稅收法律環境得到一個提升。
我跟很多的外國企業打交道的時候，他們對於稅收法律的風險看得很高。他們委託我們做稅務諮詢、稅務顧問的時候，他們第一個問我，李老師請你們做顧問，我第一個思想是怎麼能夠控制我的稅收風險，他沒有告訴我怎麼給我做稅務規劃。這是外國的委託方委託我們做稅務顧問的時候，他第一個價值並不是要我給他規劃怎麼少交稅。而是怎麼能把中國的稅法研究透，使我的企業不受稅收的風險。
但是，我們中國境內的企業，委託我們第一個想法，李老師你們是做稅務規劃的，能不能通過你們給我們規劃之後省點稅，你給我省了錢，我再給你錢，而且是很高額的回報。所以，中國的企業還是把稅收的利益放在第一位，而不是把稅收的風險放在第一位。也就是說，中國的企業過於聰明，他更多地願意研究遊戲規則當中的這樣一個內容。而從這兩個委託方的不同的委託意向，我們可以看出，中國的企業還沒有到這樣一個境界，更多地還是關注怎麼樣創造更多的稅收價值。但是實際上我們每一家企業都是面臨著稅收的風險的困擾。也就是說，我的企業要想控制稅收、管理稅收，他的第一個目標就是要控制稅收當中的風險。
那麼，有很多的企業說了，我的企業不想少交稅款，想正常地履行納稅義務，那麼還會不會出現風險？風險是怎麼來的？實際上我告訴大家，這個稅收風險是隨處可見的，如果我們想控制風險，就必須研究稅收的法律檔規定。這是一門專門的學問，如果咱們的董事長說了，我要我的財務人員正常履行納稅義務，那麼還有風險嗎？實際上他沒有理解稅收的法律含義，一個稅收是一個檔，這裡面都能夠準確地把握，才能夠避免稅收風險。
去年有一個房產規劃商，這個樓正在蓋的過程當中，對於周圍的居民還有教堂擋光，但是周圍的居民和教堂就去上訪。說這家房地產開發商覺得，這個事情如果不處理好，會對後面發生很大的麻煩，甚至一旦政府叫停了，這個損失不堪設想。所以，這個公司就識時務者為俊傑，就跟周圍的居民和教堂談判，看看你們只要在合理的訴求範圍內，公司決定給這些自然人，包括教堂給予一定的補償。反正擋光的事實已經形成了，改規劃也不太可能，所以坐下來和諧地談判。最終拿出了1000多萬，給居民和教堂補償，付了1000多萬的擋光費。那麼，正規的企業在付這1000多萬的擋光費的時候，公司可能有決議，公司可能會跟周圍的居民加上教堂簽署一份協議，財務人員可能覺得大功告成了，但是這個企業的財務總監沒有這麼想，如果這個事情處理不好，會不會出現法律風險。當時他打電話過來諮詢，我簡單地瞭解了一下。
他問第一個問題，我付這個擋光費可不可以在所得稅前扣除，我們首先找稅收文件，任何的稅法不可能對於細小的問題做規定，但是它有一個原則，凡是與你取得所得相關聯的支出，那麼這項支出就可以在所得稅前扣除。那麼這項擋光費和未來收入的取得有沒有關聯呢？是有關聯的，但是也可以扣除。第一，作為一個稽查人員，我怎麼知道你這個事情是真實發生的。那麼另外一家地產公司我也用這種方式，我跟周圍的居民簽了協議，把擋光費付給居民了。那麼，我怎麼證明你這個事情不是虛構出來了。
第二個，你抵扣的是以什麼作為憑證。你把錢給周圍的居民了，對方給你開發票嗎？這就牽扯到我們稅前的兩個最基本的操作方面的問題。那麼，這樣的情況下，我們分析了一下，如果這個企業這個時候不很好地處理，那麼資料稽查局來查賬的時候，你再理順這個問題就很困難了。那麼，如果你就是一紙合同，把1000多萬付出去了，那麼也沒有合規的票據，那麼資料稽查局查賬的時候，從保護我自身的風險的角度出發，肯定跟你的董事長在交換意見的時候說了。你這個企業在2年以前，付出了1000多萬的擋光費，但是你這個沒有證明，所以要付所得稅。
那麼，董事長就覺得我真的給他錢了，但是你不承認怎麼辦？這個企業家就還是找人了，說不定找人的時候還拿出了5萬給哪個局長，但是哪一天這個局長進去了，把這個事交代出來了，你花的錢還成了行賄罪了。就是說，我們很多的企業在處理問題的時候，沒有上到一個專業的角度，而總是等事發之後，再去協調、再去擺。我們中國的企業家基本上都有這樣一個習慣，事兒出了再去處理。
我給這個企業家出了一個主意，我說你這個補償既然是真實的，你不如做得徹底一點。我說你既然給周圍的居民和教堂組織付這麼多的補償金，對方也認可，你讓對方配合你一下。他說怎麼配合？我說你條件已經達成了，你讓周圍的居民找一個代表，上法院起訴一下。別你們倆簽一份協議，你去法院起訴一下，你跟法院走一個書面調解，兩天就可以把這個事搞定了。那麼，這回稅務局再查賬，他就不會難為你了。
這個事情，我的擋光費是經過了法院裁決的，有了第三方的證據了，把你問題的風險有效地控制了。其實，我們很多的企業，都等什麼事出來了，然後再去想辦法，其實，我們的稅務諮詢，實際上要把事情做在前面，如果做在後面，我們做的一切努力，都是在找關係、去滅火。滅火的過程當中，肯定要有付出，這一付出弄不好，不但你有風險，你還給別人帶來了麻煩。那麼，不管誰來稽查，他覺得這個事情的真實性可以得到驗證了，至少在這個過程當中，稽查的人員也盡到了自己的責任。否則的話，哪一天國家再查，會藉著這個事，把前面的事抖落出來了。從這個意義上來講，我們的稅收是每一天實際上都有這樣或者是那樣的風險困擾的，就在於你怎麼去處理它。實際上，稅收處理是有一定的深度的。
還有的企業，董事長把所有的問題都推給我們的財務人員了，我們的財務也不懂稅，都是我們企業的財務人員來打理稅收，那麼實際上我告訴大家，財務人員在企業的稅收關係當中，他並不是一個稅收專業人士，大家要接受這樣的現實。他跟董事長相比，他懂一些，但是真正從稅收的角度來講，他並不是專業人士，甚至連業餘選手都算不上。
但是，我們的董事長過分地信任我們的財務人員，但是實際上他並不是專業人士。那麼我們大學本科畢業的稅收的知識就是這麼一點，是沒有受過專業訓練的。更多地是把怎麼從做賬，到申報表這些最基本的東西，並沒有接觸到稅務的更高端的東西。所以，作為企業的財務來講，很多的稅收政策並不知情。
