增值稅轉型的影響分析

自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革。改革的主要內容是：允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅，同時，取消進口設備免征增值稅和外商投資企業採購國產設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人的增值稅徵收率統一調低至3%，將礦產品增值稅稅率恢復到17%.經測算，明年實施該項改革將減少當年增值稅收入約1200億元、城市維護建設稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業所得稅約63億元，增減相抵後將減輕企業稅負共約1233億元。

所謂增值稅轉型就是把我國現行的生產型增值稅改為消費型增值稅

增值稅轉型將造成的影響：

一、依靠進口設備進行生產的企業，自明年一月一日起原本免稅進口的設備將無法享有免稅進口的優惠，且將增大進口成本（關稅）；雖然未來銷售或出口退稅時可以互抵，但是關稅不能退，且增值稅金是先繳再退，同樣將造成企業資金的擠壓

二、因為新增值稅法實行後的稅收短缺部分，預計將會由明年實施的反避稅法實施來補足（針對免稅港的查稅），因此作為企業更應注意規範會計核算，合法避稅；

三、將推動企業的固定資產投資。固定資產進項可以抵扣，減少固定資產原值，減少折舊，增加企業在固定資產使用壽命期間的利潤。

四、增值稅轉型將對設備生產企業的銷售數量、定價等方面造成影響。主要體現在降低設備採購企業的購買成本，增加國內企業設備投資意願，從而促進設備生產企業的銷售增長。

五、對出口企業出口退稅的影響。主要體現在出口型生產企業可以抵扣的進項稅額相應增加，可以降低企業的出口成本，提高國際競爭力。

六、對外資企業購買國產設備退稅的影響。增值稅轉型以後，外商投資企業在投資總額內採購的國產設備不實行增值稅退稅政策

七、小規模納稅人企業的稅率降低至3%,有利於此類中小型企業降低成本,提升其競爭力;

八、礦產品增值稅稅率恢復到17%,有利於國家通過稅收政策調控資源開發利用和環境保護。