企业支付职工差旅费津贴的处理

【問題】
　　企業支付給職工的的差旅費津貼（包幹費部分，比如每天每人報銷30元的公雜費）沒有發票，可否在企業所得稅稅前扣除？此外，單位是否需要代扣代繳個稅？

【解答】
　　1、企業所得稅
　　《企業所得稅法》第八條規定“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”

　　《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定“企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。”
　　貴企業所發生的差旅費津貼按上述規定可以在企業所得稅前扣除，但註意企業應有內部的出差規定，而且對於出差人員應有相關依據支持，如出差事由、地點等。

　　2、個人所得稅
　　國家稅務總局關於印發〈征收個人所得稅若幹問題的規定〉的通知 國稅發[1994]89號
       財稅[2004]11號 企業以免費旅遊方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人

　　二、關於工資、薪金所得的征稅問題
　　（二）下列不屬於工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬於納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
　　1.獨生子女補貼；2.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；3.托兒補助費；4.差旅費津貼、誤餐補助。

　　目前關於差旅費的報銷規定很多地方參照《財政部關於印發〈中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法〉的通知》（財行[2006]313號），在該文件中有如下規定：

　　第三條 差旅費開支範圍包括城市間交通費、住宿費、夥食補助費和公雜費。

　　第四條 城市間交通費和住宿費在規定標準內憑據報銷，夥食補助費和公雜費實行定額包幹。

　　也有些地方的稅務局是明確需參照當地的行政事業單位出差標準，在標準範圍內的都可不計入個人所得稅納稅收入中，但貴企業需要與當地稅務機關溝通。