摘要:誠信納稅作為和諧稅收的一個重要組成部分,引起了社會各界的廣泛關註,但我國目前納稅失信現象卻屢見不鮮.文章從論述誠信納稅的基本內涵出發,深入剖析我國當前誠信納稅缺失的原因,最後就如何完善誠信納稅機制、構建和諧稅收作進行探討.
關鍵詞:誠信;納稅;和諧稅收
Abstract: The integrity of the tax revenue as a harmony of an important part of the community attracted wide attention, but the current tax break faith with the phenomenon is not uncommon. The article from the tax on the integrity of the basic content, in-depth analysis of China's current tax loss of credibility reasons, the last on how to improve the integrity of the tax mechanism for building a harmonious tax explore.
Key words: integrity; tax; tax harmony
前 言
構建社會主義和諧社會,實現經濟又好又快發展、社會全面進步、人民群眾安居樂業,需要強大的財力保障.稅收作為國家財政收入的主要來源,是國家實現宏觀調控的主要杠桿之一,與和諧社會密切相關.誠信納稅對於確保國家稅收收入平穩增長、保障社會公正與公平、提升社會主義精神文明建設具有十分重要的意義.完善誠信納稅機制已成為我國當前和諧稅收建設中面臨的一項緊迫任務.
一、誠信納稅的基本內涵
誠即誠實,信即守信.誠信納稅是對征納主體在稅收方面道德規範的基本要求.作為征稅主體,必須誠信服務,嚴格執法,尊重納稅人的各種正當權益;而作為納稅主體和扣稅義務人,也必須誠信履行所承擔的納稅義務和各項責任.簡言之,誠信納稅是一種美德,也是納稅人必須遵守的市場規則.在強調誠信納稅的同時,征稅機關也應依法誠信征稅.
二、誠信納稅缺失的原因分析
造成我國當前誠信納稅缺失的原因是多方面的,歸納起來,主要有以下幾個方面:
(一)公民依法誠信納稅意識淡薄
首先,幾千年的封建統治,老百姓飽嘗了"皇糧"、"國稅"橫征暴斂的痛苦,再加上現實中有些稅務幹部恃權自傲,征稅時態度蠻橫,使人們更傾向於將現在的稅收同過去的苛捐雜稅聯系起來,使其"厭稅"、"恨稅"情緒根深蒂固;其次,計劃經濟時代,人們收入水平低下,幾乎沒有應稅所得,稅收離老百姓較遠.盡管在改革開放後,進行了幾次稅制改革,稅收法制宣傳的力度也逐步加大,但公民自覺依法納稅的意識仍然較差;再次長期以來,我們對稅收的闡述只過分強調其強制性、無償性和固定性,而對納稅人應享有的權利則很少明確.
(二)稅收法律制度的約束力不足,相關配套措施不健全
雖然我國稅收法制建設取得了一定成就,但仍不夠完備,在一定程度上仍滯後於經濟形勢發展的客觀實際,主要表現在:首先,我國目前尚缺乏一套系統的、立法層次較高的稅收法典,由全國人大立法的相關法律較少,更多的是各個部門制定的單個稅種法規、條例,權威性不足,而且不少法律、法規之間沒有做到有效的銜接.同時穩定性也不夠,大量的補充性規定和條例讓人措手不及,加之宣傳力度不夠,容易造成納稅人無知性、不遵從行為;其次,現行稅收法律以及相關法律對涉稅案件的處罰規定彈性過大,而相關部門對稅務行政執法行為的監督目前尚不到位,容易造成稅收執法、司法不公;再次,我國目前財產申報制度、個人信用制度、欠稅公告制度、納稅信用等級評定制度等相關配套措施都還不健全,也影響了誠信納稅機制的完善.
(三)社會信用缺失,輿論宣傳不到位
首先,我國當前社會信用體系尚未建立,對偷逃稅款等稅收失信行為缺乏有效的監督制約機制,導致稅收失信行為的風險較小、成本較低,通過偷逃稅款而"致富"的現象還在一定範圍內存在,"依法納稅"、"誠信納稅"的道德風尚還未很好樹立起來,不少人還存有能偷則偷、能逃則逃的思想;其次,當前的輿論宣傳也不夠到位,在"懲惡揚善"方面還有所欠缺.近年來,國內媒體對一些大的涉稅案件給予了輿論報道和抨擊,起到了一定的威懾作用,但對依法誠信納稅、為國家做出重大貢獻的納稅人則弘揚較少,賦予其榮譽的更是少見,不能增進其"依法誠信納稅"的光榮感,使一些人更熱衷於做一些影響大、有聲譽的事情而不願去依法納稅.
(四)稅源管控程度較低,稅收征管社會化程度也不夠高
首先,我國納稅人分布廣、情況復雜,征管很難遍及每個納稅人和每個經濟角落,個體稅收仍處於粗放型管理階段.同時,作為稅收征管最後一道防線的稅務稽查工作的規範化、法治化程度較低,再加上稽查人員素質不夠高、稽查手段相對落後等原因,導致對一些違反稅法案件選案不準、查處率不高等現象的發生;其次,稅收征管盡管是稅務機關的法定責任,但由於社會分工的日益細化,稅務機關難以獨立完成稅收征管任務,還需要得到銀行、工商、司法、海關等有關部門的配合和支持.而由於地方保護主義、部門利益等多種因素的影響,一些部門對稅務機關配合和支持的力度還不夠大,影響了稅務機關的稅收征管工作.
三、完善我國誠信納稅機制的有效途徑
通過對誠信納稅缺失的原因分析,筆者以為可從以下幾個方面來完善我國的誠信納稅機制:
(一)加大稅法宣傳力度,營造"誠信納稅"的良好社會氛圍
首先,將集中宣傳和日常宣傳有機結合,實現稅法宣傳的經常化、制度化,加大稅法宣傳網絡建設,為納稅人提供全天候的稅務咨詢、政策解答、信息查詢等方面的服務,不斷強化納稅輔導,為納稅人依法從事生產經營活動和履行納稅義務提供貼近式服務,進一步暢通納稅人了解、掌握稅法的渠道;其次,要抓好誠信納稅教育,將誠信納稅寫入小學、中學、大學教材,讓納稅人從小就接受誠信納稅的教育,深刻意識到依法誠信納稅是自己必須遵循的倫理道德.同時,通過媒體大力宣傳和表揚誠信納稅的先進典型事跡,公布企業誠信納稅情況,加大社會監督和輿論監督力度,在全社會形成"依法誠信納稅光榮"的(下轉第15頁)(上接第18頁)理念,積極營造誠信納稅的良好社會氛圍;再次,要將誠信納稅機制的建設與建立社會信用機制、個人信用機制有機結合,全力打造誠信社會.
(二)建立稅收信用法制約束機制
首先,制定和完善相應的法律法規.其次,優化稅制結構,完善分稅制.同時,清理和規範現行稅收法規,提高稅收法律立法層次,賦予地方一定的立法權,進一步完善分稅制;再次,進一步
增強預算管理的硬約束,促使政府誠信用稅.最後,加大對失信行為的處罰力度.制定或修改相關法律,加大對偷稅、騙稅、執法犯法等稅收失信行為的懲處力度,適當提高稅收失信的量刑標準,加重失信者的違規成本,促使納稅人、征稅人、用稅人自覺依法納稅、依法征稅、依法用稅.
(三)提高稅收征管水平,加強政府相關部門的協調和配合
首先,要采取有力措施,提高稅務機關的稅收征管水平.其次,要著力打破地方保護主義,克服部門本位主義,加強稅務、銀行、工商、司法、海關等相關部門之間的協調和配合,並使之制度化,努力提高稅收征管的社會化程度,為有效打擊偷逃稅等稅收失信行為提供有力保障.
四、結語
總之,完善我國誠信納稅機制是一項長期而又艱巨的社會系統工程.政府、社會和公眾都要充分認識到誠信納稅的重要性,密切配合,從法律制度建設、信用體系建設等多方面著手,不斷增強稅務部門的依法誠信征稅意識和公民的依法誠信納稅意識,促進我國誠信納稅機制的不斷完善.
參考文獻
[1]馬栓友.稅收政策與經濟增長[M].中國城市出版社,2001.
[2]呂俊藏.誠信納稅缺失原因[J].稅務研究,2004,(6).
[3]陳巖.小議"誠信納稅"[J].涉外稅務,2005,(4).
[4]徐練軍.建立誠信納稅機制[J].稅務研究,2005,(8).
[5]劉高.構建科學稅收信用體系的設想[J].涉外稅務,2005,(8).
