消除新《企業所得稅法》實施後對地方財政收入影響的路徑初探
- 發表時間：2010-08-07 11:01 來源：网络 收藏本文 挑錯 推薦好友 打印
一、新《企業所得稅法》實施後對財政收入的影響
新《企業所得稅法》從2008年1月1日實施後,衡陽市每年將減收企業所得稅1.4億元以上.主要有以下幾個方面:
一是實行法人所得稅制的影響.根據新企業所得稅法第五十條的規定,"除稅收法律、行政法規另有規定外,居民企業以企業登記註冊地為納稅地點;但登記註冊地在境外的,以實際管理機構所在地為納稅地點.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算並繳納企業所得稅."據統計,2007年全市在工商部門辦理分支機構工商登記的企業有1719戶,其中在地稅部門征稅且從事生產經營的外地市企業分支機構共有476家,2006年在全市繳納企業所得稅231萬元.在國稅部門征稅的不具有法人資格的企業有31戶,2006年只有2戶企業繳納了企業所得稅,共104萬元.以2006年基數按20%正常遞增計算,實行法人所得稅制後,2008年預計全市將共減收企業所得稅403萬元.
二是降低稅率的影響.現行內資企業和外資企業所得稅率均為33%.同時,對一些特殊區域的外資企業實行24%、15%的優惠稅率,對內資微利企業分別實行27%、18%兩檔照顧稅率等.新《企業所得稅法》將稅率確定為25%,對符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅.據統計分析,2006年全市地稅系統入庫企業所得稅14161.44萬元,2007年1至9月,共征收企業所得稅17000萬元、個人所得稅28000萬元,降低稅率後,與2006年相比,地稅系統將減收企業所得稅3429.23萬元;2006年全市國稅系統共完成企業所得稅16600萬元,按遞增30%計算,2007年完成21500萬元,按正常遞增20%計算2008年將完成企業所得稅25800萬元,據此測算2008年將減少企業所得稅6250萬元.
三是工資項目據實扣除的影響.新《企業所得稅法》規定的工資項目可以據實扣除,即企業實際發生的工資性支出可以在所得稅前全額扣除,而不是按照計稅工資標準或工效掛鉤標準扣除.據市地稅局測算,計稅工資按人平每月1600元的標準扣除與按工資項目據實扣除相比將使全市地稅系統企業所得稅比2006年減收1579萬元.市國稅局測算,受工資據實扣除的影響,2008年將減少應納稅所得額8000萬元,按25%的稅率計算,預計將減少企業所得稅2000萬元.
四是調整稅收優惠政策的影響.新《企業所得稅法》規定,國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅.目前,在市地稅系統納稅的特變電工、湘能金杯、泰豪科技(軍工)、北方光電(軍工)等企業很有可能獲得國家高新技術企業資格,可以享受15%的優惠稅率.據地稅局測算,特變電工2006年實現企業所得稅3522萬元,湘能金杯2006年實現企業所得稅483萬元,泰豪科技2006年實現企業所得稅364萬元,北方光電2006年實現企業所得稅480.76萬元,新《企業所得稅法》實施後,四個企業將共減收1469.61萬元.此外,據市國稅局測算,2006年減免稅戶數249戶,共減免企業所得稅8049萬元,預計2007年減免企業所得稅將達13000萬元,這些減免稅主要集中在新辦企業減免和國產設備投資抵免以及農村信用社政策減免.新《企業所得稅法》沒有明確新辦企業可享受減免政策,以及對民政福利企業所得稅優惠由直接減免改為加計扣除,預計2008年全市國稅系統將減少減免稅1300萬元.
二、消除不利影響的著力點
新《企業所得稅法》的實施,在短期內會減少全市的企業所得稅收入,成為制約全市財政收入增長的"瓶頸".如何減少消除不利影響,財政應從以下著手:
(一)要千方百計鎖定納稅主體.新《企業所得稅法》規定,企業設有多個不具法人資格營業機構的,實行由法人匯總納稅.因此,具備法人資格的分支機構如果一旦辦理變更手續轉為不具備法人資格的分支機構在總機構匯總納稅,將對我市企業所得稅稅源產生重大的影響.如新疆特變、古漢集團、燕京啤酒等企業,只要註消法人資格就可以不在衡陽納稅,直接向總部所在地繳納.對此,建議市委、市政府在今後的招商引資工作中,首先就要充分考慮企業的稅源走向問題,要從簽訂合同入手,明確規定來衡企業應當在衡陽當地註冊登記,並具有獨立法人資格,在衡陽當地繳納企業所得稅,從根本上"鎖定"納稅主體,切實防止稅源轉移和外流,杜絕各類"避稅"事件的發生.
(二)要積極爭取上級財政補償.目前,全市的移動通信、電力公司、高速公路、石油公司、衡陽鋼管等企業所得稅金額大,但對衡陽財政貢獻不大.建議把這部分企業所得稅的征繳權下放衡陽,或按一定比例兩級分成,以減輕市財政壓力.同時,新稅法實施後,由於實行了匯總納稅,現有的部分稅源勢必會從衡陽轉移出去,對全市財政收入造成一定影響.建議向中央和省裏爭取補償資金,減少因稅源轉移問題給全市財政造成的壓力和影響.
(三)要嚴格限制企業隨意變更屬性.新《企業所得稅法》規定,本法公布前已經批準設立的外商投資企業,可以在本法施行後五年內,逐步過渡到本法規定的稅率;享受定期減免稅優惠的,可以在本法施行後繼續享受到期滿為止.也就是說,原來設立的外商投資企業,在新稅法實施後,仍有幾年的過渡期,還可享受"兩免三減半"的優惠政策.在新稅法的具體實施細則還未正式頒布之前,一部分內資企業便鉆政策空子,打政策"擦邊球",抓緊時間搶註外資企業,改變企業屬性,擠進"免稅減稅"籠子.同時,個別縣市區為完成市委、市政府每年年初下達的招商引資任務,甚至鼓勵部分內資企業"外攀",成為外資企業.針對這種現象建議市委、市政府盡快出臺相關措施,進一步嚴格外資企業審批程序,防止內資企業隨意變更屬性,切實減少稅源流失.
(四)要努力擴大招商引資.特別要把加強引進外資工作作為招商引資的"重頭戲"來抓.新稅法實施後,全市內資企業所得稅法定名義稅率由33%下降至25%,降低了8個百分點,實際稅負降低了3個百分點;外資企業所得稅法定名義稅率也由33%降低了8個百分點."兩法"合並後,內資企業的實際稅負將會降低,有利於提高全市內資企業的競爭力.新稅法將取消外資企業"兩免三減半"、"外商投資出口型企業稅收優惠"等政策,改變了外資企業在中國享有的超國民待遇,增加了所得稅稅負成本,有利於促進地方財政收入增長,推動經濟持續快速發展.面對新的形勢,建議市委、市政府一定要搶抓發展機遇,下大力氣做好招商引資,特別是引進外資工作.具體來說:首先是做好政策宣傳和解釋工作.新《企業所得稅法》的實施,將以規範的"普惠制"取代"特惠制",外資企業稅收優惠並不是完全取消,如對國家重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅.因此,應配合國家產業政策,在引進新企業、新項目時,有重點、有選擇地引進和發展部分高新技術企業等,一方面,高新技術企業可以通過享受國家稅收優惠政策做強做大;另一方面,通過引進和發展高新技術企業,可以提升全市招商引資的檔次和水平,優化產業結構,帶動和促進全市民營企業科技創新的步伐.對外資房地產業等一些資源消耗嚴重、汙染環境的項目,應加以限制引進.其次是充分發揮衡陽發達的交通網絡、低廉的勞動力成本、良好的治安環境、健康快速發展的經濟形勢等優勢,努力打響衡陽品牌.第三是提高行政效率,簡化行政程序,強化服務意識,充分挖掘內部潛力,創造一個良好的投資環境.第四是加強政策導向,優化產業結構,重點引進國家鼓勵發展的產業和行業.
